Opodatkowanie spółek komandytowych po zmianach przepisów w 2021 roku
Jak wygląda opodatkowanie spółek komandytowych?
Rok 2020 był trudny dla przedsiębiorców z powodu wybuchu pandemii koronawirusa. A w 2021 roku spółki komandytowe musiały zmierzył się z wprowadzeniem obowiązkowego podatku CIT. Dotychczas wspólnicy opłacali tradycyjny podatek od zysku. Wraz z początkiem roku muszą płacić 19% lub 9% (w zależności od wysokości dochodu) podatku od osób prawnych. Co to oznacza dla właścicieli? Wielu wskazuje na to, że spółka komandytowa jest podwójnie opodatkowana.
Spółki komandytowe, które prowadzą działalność innowacyjną mogą wybrać opodatkowanie w wysokości 5% w ramach IP Box. Ważnym elementem jest fakt, że "podwójne opodatkowanie" pojawia się wyłącznie w sytuacji, gdy wspólnicy spółki komandytowej decydują się na wypłatę zysków. Mogą zatem zostawić środki w firmie i je dalej inwestować.
Dlaczego wprowadzono CIT dla spółek komandytowych?
Ministerstwo Finansów uznało, że spółka komandytowa w pewien sposób naruszają klauzulę obejścia prawa podatkowego. Trzeba bowiem podkreślić, że w praktyce wspólnik, który jest komplementariuszem spółki komandytowej, nadal jest opodatkowany jednokrotnie. Kiedy wypłaca on środki, nie są one poddawane kolejnym podatkom, ponieważ zostały już zapłacone przez spółkę. Dotyczy to jednak spółek, które są opodatkowane podatkiem w wysokości 19%. Jeżeli firma płaci 9% CIT, wtedy istnieje ryzyko, że część dywidendy zostanie opodatkowana, jednak ostatecznie kwota nie będzie wyższa niż 19%.
Jakie są tego konsekwencje?
Obecnie wszystkie spółki komandytowe już przeszły na nowe warunki podatkowania. W praktyce oznacza to, że sposób podatkowania jest taki sam w przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Małe spółki płacą zatem podatek na poziomie 27% (CIT oraz PIT), z kolei większe powyżej 34%. Rozróżnienie opiera się również na zyskach spółki komandytowej. To często sprawia, że niewielkie, rodzinne przedsiębiorstwa starają się znaleźć właściwe dla siebie rozwiązanie, które pomoże im obniżyć ponoszone koszty.
Dobra wiadomość dla spółki komandytowej jest taka, że przepisy przewidują łagodzenie skutków wprowadzenia nowego opodatkowania. Komandytariusze mogą odliczyć część przychodu, jednak nie może to być więcej niż 60 tys. zł.
Co mogą zrobić spółki komandytowe?
Biorąc pod lupę zobowiązania spółki, na szczęście istnieją pewne alternatywne rozwiązania, z których zaczyna korzystać coraz więcej osób. Wśród najpopularniejszych można wyróżnić:
- przekształcenie przedsiębiorstwa w spółkę jawną - ta alternatywa dotyczy jedynie właścicieli spółek, którzy są osobami fizycznymi. Jeżeli komplementariuszem jest, np. sp. z o.o. albo inna spółka kapitałowa, nie ma możliwości przeistoczenia spółki komandytowej na jawną,
- przekształcenie w spółkę z o.o., która może skorzystać z tzw. Estońskiego CIT-u. Jest to dobre rozwiązanie dla osób, które chcą zatrzymać dochody w spółce i je dalej inwestować, ponieważ zostaną opodatkowane dopiero w momencie, gdy trafią w ręce wspólników,
- likwidacja spółki - niektórzy wspólnicy, którzy nie widzą żadnych zalet w poszczególnych rozwiązaniach, mogą po prostu zdecydować się na zlikwidowanie spółki. Jeżeli nie będzie ona ekonomicznie opłacalna, nie ma sensu jej prowadzić. Ważne jest jednak to, żeby właścicieli byli co do tego jednomyślni. W uchwale muszą się znaleźć informacje na temat sposobu rozwiązania spółki, a także zakończenia działalności.
Oczywiście można również prowadzić spółkę komandytową w obecnej formie. To także niesie ze sobą szereg korzyści. Przede wszystkim przedsiębiorcy mogą skorzystać z szeregu różnorodnych ulg, co może nieco zbilansować konieczność opłacenia podatku CIT. Na rynku dostępne są ulgi badawczo-rozwojowe, a także zwolnienie w ramach Polskiej Strefy Inwestycji.
Warto również podkreślić, że obecnie dochody spółki czy wypłaty zysków dla poszczególnych wspólników nie są opodatkowane daniną solidarnościową. Jeżeli jesteś członkiem zarządu i zastanawiasz się nad tym, jakie kroki podjąć, żeby biznes był bardziej opłacalny, musisz bardzo dokładnie przeanalizować rynek oraz możliwości, jakie przed sobą masz. Warto również skontaktować się z doradcą podatkowym.
