PIT-38: kto powinien składać tę deklarację w Urzędzie Skarbowym?
Kto składa PIT-38?
Tę deklarację podatkową składają ci podatnicy, którzy uzyskali prywatne przychody z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających, udziałów w spółkach mających osobowość prawną. Także z tytułu objęcia udziałów w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz przychody z inwestycji w kryptowaluty.
Konieczność złożenia formularza PIT-38 powstaje, gdy podatnik dokonał odpłatnego zbycia wyżej wymienionych.
Fiskus podkreśla, że dla rozliczenia przychodu istotna jest data odpłatnego zbycia, a nie data, w której poniesiono koszty jego uzyskania.
W deklaracji PIT-38 wykazuje się również niezwolnione z opodatkowania przychody zagraniczne, które podatnik uzyskał w roku 2021 z tych źródeł przychodów.
Podatnicy niemający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), jeżeli osiągnęli w roku podatkowym dochody ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a zamierzają opuścić terytorium RP przed 2 maja 2022 r., są obowiązani złożyć zeznanie za rok podatkowy.
Deklaracji tej nie musi też składać osoba, która uzyskiwała przychody kapitałowe za granicą i umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zwalnia ją z wypełniania zeznania w Rzeczpospolitej Polskiej.
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej, czy też udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych nabytych przez podatnika w drodze spadku, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez spadkodawcę w celu objęcia lub nabycia tych udziałów oraz papierów wartościowych.
Ponieważ podstawą opodatkowania dochodów kapitałowych jest przychód pomniejszony o koszty uzyskania, w deklaracji PIT-38 należy dokonać obliczeń i ustalić jego wysokość.
Osobny PIT-38 dla małżonków
Małżonkowie wypełniają PIT-38 niezależnie. Prawo nie pozwala na rozliczenia się wspólnie. Objęcie udziałów w spółkach posiadających osobowość prawną za wkład pieniężny (np. za gotówkę) obliguje do złożenia PIT-38 dopiero w chwili zbycia udziałów.
Ich objęcie nie generuje natomiast przychodu rozliczanego na PIT-38.
Handel kryptowalutami w PIT-38
W przypadku przychodów z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej wykazywane są przychody i koszty, a nadwyżkę kosztów nad przychodami nie stanowią straty podatkowej. Są one przenoszone na kolejne lata i traktowane, jako koszty nieznajdujące pokrycia w przychodach z poprzednich lat.
Koszty z handlu kryptowalutami nie łączą się i nie można ich wzajemnie kompensować.
Nie ma znaczenia, czy podatnik w tym samym roku nabył prawa do zbywanych papierów wartościowych. Dla rozliczenia przychodu istotna jest data odpłatnego zbycia, a nie data, w której poniesiono koszty jego uzyskania lub w którym nabyto prawa do realizowanych obecnie zysków ze zbycia papierów wartościowych.
